Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

Содержание
  1. Бухпроводки при убытке
  2. Проводки по прибыли и убыткам
  3. Убыток прошлых лет: проводки
  4. Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды
  5. Ограничения переноса убытка прошлых лет
  6. Алгоритм переноса убытков в учетной базе
  7. 1. Закрываем налоговый период, в котором получен убыток
  8. 2. Проводим документ «реформация баланса»
  9. 3. Списание убытков прошлых лет
  10. 4. Отражаем перенесенный убыток в декларации по налогу на прибыль
  11. 5. Отложенный перенос убытка будущих периодов
  12. 6. Приостанавливаем списание убытка на время
  13. Выводы
  14. Какие проводки убытков прошлых лет используются для отражения в бухучете
  15. Определение убытка по итогам года
  16. Отражение убытков в бухучете
  17. Убытки текущего года
  18. Убытки прошлых лет: проводки
  19. Покрытие убытка за счет резервного фонда
  20. Проводки по списанию убытков
  21. Проводки по уменьшению прошлогодних убытков
  22. Как перенести убыток прошлых лет
  23. Сравнение бухгалтерского и налогового учета
  24. Отражение убытка в бухотчетности
  25. Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе: формула. Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  26. Введение
  27. Нераспределенная прибыль: формула
  28. Порядок учета показателя
  29. Причины отрицательного нераспределенного дохода
  30. Капитализация нераспределенной прибыли
  31. Факторы, влияющие на сохранение прибыли
  32. Отчет по данному показателю
  33. Балансовые проводки, которые осуществляются по счету 84
  34. Отражение показателя прошлых лет
  35. Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера
  36. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
  37. Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 
  38. Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
  39. Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Бухпроводки при убытке

Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

]]>]]>

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

  1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:
Операции Д/тК/т
Поступление дохода от контрагентов по проведенным сделкам62, 7690/1, 91/1
Списание себестоимости реализованного товара или услуги90/2, 91/220, 26, 29, 44
  1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:
ОпределениеДетализация операцииД/тК/т
От обычной деятельности:
ПрибылиКр. об. 90/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)90/999
УбыткаКр. об. 90/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)9990/9
От прочей деятельности:
ПрибылиКр. об. 91/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)91/999
УбыткаКр. об. 91/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)9991/9
 Операции Д/тК/т
Исчислен убыток отчетного года8499
Получена прибыль в отчетном году9984

Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости:

Счет Суммы в руб.
Д/тК/т
90/12 000 000
90/21 700 000
90/3500 000
99(сальдо)120 000

Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке:

Операции Д/тК/тСумма
Перенос суммы убытка9990/9200 000
Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000)849980 000

Допущенный убыток отражается в бухучете по сч. 84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции Д/тК/т
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.91/262, 76
Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности8462, 76

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Операции Д/тК/тСумма
В мае 2018
Отражен убыток 2017 года по неподтвержденной документами сделке8462500 000
В июне 2018
Отражена сумма неучтенной в 2017 году претензии91/27636 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды

Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

В нашей статье мы рассмотрим порядок переноса убытков прошлых периодов на общей системе налогообложения, алгоритм действий, перенос убытка на будущие периоды, списание убытков, а также некоторые особенности.

Убыток – это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.  Убыток может получить любая организация. При больших затратах, превышающих выручку, организация получает убытки, т.е. отрицательный финансовый результат.

В данном случае необходимо признать убыток и отразить его в учете и отчетности. Но организация имеет право списать убытки полученные по результатам налогового периода на уменьшение налогооблагаемой базы в следующих налоговых периодах. Право, но не обязанность (ст. 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее», письмо ФНС № СД-4-3/539 от 16.01.2018).

Отметим, что механизм переноса убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, был изменен с 1 января 2017 года.

Ограничения переноса убытка прошлых лет

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

До 2017 года убытки можно было переносить в течении 10 лет, теперь временного ограничения нет и убытки, полученные с 1 января 2017 года,  можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, то переносить необходимо последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ).

Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу за текущий отчетный период на убыток не более 50% прибыли (п.2.1. ст. 283 НК РФ). Есть категории налогоплательщиков на которые данное ограничение не распространяется, это налогоплательщики имеющие особый статус (ст. 284 НК РФ):

  • участники свободной экономической зоны;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резидентов особой экономической зоны в Калининградской области и т.д.

Уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка можно только, если в текущем отчетном периоде образовалась прибыль.

ВАЖНО! Если вы решили воспользоваться правом переносить убытки, то обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают его возникновение до конца переноса и еще 4 года после – “Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков…в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета…”. (ст. 283 НК РФ и ст. 23 НК РФ).

Алгоритм переноса убытков в учетной базе

В настоящее время автоматического переноса убытков в программах нет. Поэтому переносить убыток будем ручными проводками. Обращаем ваше внимание, что ручная операция переноса убытка проводится 31 декабря, после закрытия налогового периода, но до реформации баланса.

1. Закрываем налоговый период, в котором получен убыток

  • Перепроводим документы за декабрь;
  • Делаем закрытие месяца, но пропускаем операцию «реформация баланса». Д 99.01 – К 90.09 Проводку программа должна сформировать самостоятельно.
  • Формируем ручную операцию переноса убытка:Д 97.21 – К 99.01 – сумма убытка, переносимого на будущие периоды.97.21 «Прочие расходы будущих периодов»99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»
  • По счету Д 97.21 создаем субконто «Убыток … год», настраиваем правильно данное субконто.Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – с ХХ.ХХ.ХХХХ

2. Проводим документ «реформация баланса»

Д 84.02 – К 99.01
Д 90.01 – К 90.09

Проводки программа должна сформировать самостоятельно. Перенос убытков проводится после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

3. Списание убытков прошлых лет

Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации  образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток. Операцию можно будет увидеть в Меню – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.
Д 99.01 – К 97.21 – сумма списанной части убытка.

4. Отражаем перенесенный убыток в декларации по налогу на прибыль

На Листе 02 приложения 4 необходимо указать год с которого переносим убыток и сумма убытка Всего; сумму налоговой базы; сумму убытка, но не более 50% от прибыли; остаток несписанного убытка.
Переходим на Лист 02, в стр. 110 должна автоматически перенестись сумма переносимого убытка.

Перенос убытка на примере

При расчете налога на прибыль за 2017 год ООО «Мега» получила убыток в размере 350 000 руб.Данный убыток можно перенести на будущее, сформировав от 31.12.2017г. ручную операцию проводкой Д 97.21 – К 99.01 = 350 000 руб.

В 1 квартале 2018 года при расчете налога на прибыль у ООО «Мега»:

Доходы 1 200 000 руб,
Расходы 1 000 000 руб.

Налогооблагаемая база составила 200 000 руб. (1 200 000 – 1 000 000), ее мы можем уменьшить на сумму убытка, но не более 50% от прибыли.В нашем случае мы уменьшаем на 100 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль на Листе 02 приложение 4 указываем:- год с которого переносим убыток = 2017 год;- сумма убытка Всего = 350 000 руб.;- сумму налоговой базы = 200 000 руб.

;- сумму убытка, но не более 50% от прибыли = 100 000 руб.;

– остаток несписанного убытка = 250 000 руб (350 000 – 100 000)

5. Отложенный перенос убытка будущих периодов

Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог.

Важно!– Если вы не применяете ПБУ 18/02 и уверены, что никогда не будете переносить образовавшийся убыток, то можете не формировать в конце года ручную операцию «Перенос убытка».

– Если вы применяете ПБУ 18/02, то данную операцию придется сформировать, в противном случае вам программа не даст закрыть первый месяц следующего года.

В таком случае мы всё же рекомендуем сформировать операцию по переносу убытка, но тогда без указания даты начала списания данного убытка.

Как это сделать:В ручной операции по переносу убытка, по счету 97.21 создаем субконто «Убыток … год»Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – ОСТАВЛЯЕМ СТРОКУ ПУСТОЙ

Позже, когда вы решите уменьшить свою налогооблагаемую базу  на сумму убытка, нужно будет в поле «период списания» указать первое число налогового периода, с которого вы хотите начать списание.

6. Приостанавливаем списание убытка на время

Случается, что организация списывала убыток на протяжении определенного времени, но в текущем году не хочет уменьшать налоговую прибыль на убыток прошлых лет и необходимо остановить списание убытка на время.

В таком случае необходимо создать операцию, введенную вручную с проводкой: Д 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017») – К 97.21 (субконто «Убыток 2017») – сумма остатка не перенесенного убытка.

Субконто «Остаток убытка 2017» настраиваем так как описывали выше, т.е. оставляем пустыми даты периода списания.

Потом, когда списание вновь потребуется, необходимо будет провести обратную проводку:

Д 97.21 (субконто «Убыток 2017») – К 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017»)  – сумма остатка не перенесенного убытка.

Выводы

Любая организация создается с целью получения прибыли. Но в рыночных условиях некоторые получают убытки по итогам года. Часто такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками прибыли или резервных и добавочных фондов.

Если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

Временного ограничения нет, убытки можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы. Переносить убытки необходимо в хронологическом порядке по факту образования.

Нужно помнить, что перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, проверьте наличие документов, которые подтверждаюют величину и период возникновения убытков.

Фирммейкер, апрель 2018Анастасия Чижова (Конатова)

При использовании материала ссылка обязательна

выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter 

смотрите также

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/perenos-ubytka-proshlykh-let-pri-osno

Какие проводки убытков прошлых лет используются для отражения в бухучете

Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Убытки прошлых лет – все проводки в бухгалтерском учете

Все коммерческие организации стремятся извлекать прибыль из всей осуществляемой деятельности. К каждому отчетному периоду бухгалтер должен подготовить соответствующие документы, отражающие прибыль и убытки.

Но когда, перепроверив ранее составленные и утвержденные бумаги, выявили ранее не отраженный убыток, его нужно зафиксировать за текущий год, воспользовавшись специальными проводками.

Ниже Вы найдете проводки убытков прошлых лет.

Определение убытка по итогам года

В течение всего календарного года компания использует проводки для учета проведенных операций:

  • Счет 90 отражает доходность
  • Счет 91 – понесенные расходы

Для подведения финансовых итогов работы фирмы необходимо закрыть оба эти счета. Невыгодной за прошедший год считается та хоздеятельность, у которой счет 90 меньше суммы по счету 91 – т.е. расходная часть превысила доходы.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В самом НК не закреплен точный перечень документов, которые подтверждают списание убытков за ранние годы. Об этом, как правило, свидетельствует первичная документация:

Следовательно, подходят все учетные документы. Исключение составляют:

  • карточки учета
  • налоговые регистры

Убытки компании в торговле на видео:

Обосновывать же убытки налогоплательщики не обязаны (ст. 252 НК). Чтобы признать расходы при калькуляции налога, нужно наличие 2 условий:

  • Экономической обоснованности данного обстоятельства
  • Подтверждение наличия убытков в документации компании

От того, правильно ли будут зафиксированы убытки в бухучете, зависит величина налога на прибыль, который предстоит выплатить в ближайшие отчетные периоды. В БУ он рассчитывается, по окончанию периода.

Чтобы его определить, необходимо сравнить понесенные издержки с размером полученных денежных поступлений.

Окончательный результат калькулируется из суммы результата по всем видам деятельности, осуществляемым предприятием, и иным поступлениям и выбытиям.

Отражение убытков в бухучете

Чтобы правильно отразить все финансовые результаты, необходимо использовать специальный счет 99 (Приказ МинФина РФ № 94). В течение года осуществляется поэтапное закрытие периодов, по прошествии которых составляют промежуточные отчеты. В результате можно установить недолговременное снижение текущей налоговой базы.

Точно определить, на какую сумму допускается снижение налоговой нагрузки, можно лишь в конце года, когда установят окончательный размер налоговой базы. Чтобы отразить убытки в БУ, вносят записи, описанные в таблице 1.

ДебетКредитСуть проводки
90.999Отражает полученную прибыль по всем обычным видам активности компании
91.999Показывает «минусы» по прочим, не основным активностям
9990.9Демонстрирует убытки по всему перечню основных видов хоздеятельности
9991.9Фиксирует образовавшийся убыток по прочим активностям

Чтобы перенести убытки в другие периоды потребуется закрыть счет 99. С этой целью используют проводку Дт 94 Кт 99.

Важно! Все результаты активности предприятия по субсчетам счетов 90 и 91 отражаются в течение всего года. Поэтому полученные значения будут увеличиваться по возрастанию.

Исключение – реформирование баланса, проводимое под конец отчетного года. В данном случае их обнуляют с помощью записей:

  • Дт 90.1 Кт 90.9
  • Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3)

По счету 91 реформация осуществляется схожим образом. Поэтому накопившийся в конце промежуточных отчетных отрезков убыток остается нетронутым – все финрезультаты просто отражаются на счете 99.

Убытки текущего года

Если под конец года станет известно, что кредит счета 99 меньше дебета 99, это свидетельствует о том, что прошедший год для компании был убыточным. Подводя результаты, накопленное сальдо по счету 99 включают в массив нераспределенной прибыли либо незакрытого убытка, делая 2 записи (таблица 2).

ДтКтОписание
8499Отражает незакрытый убыток
9984Показывает прибыль в объеме не потраченной прибыли

Убытки прошлых лет: проводки

Если компания в действующем году нашла ошибку в документах, из-за которой ранее был завышен размер прибыли или занижена сумма убытка, то способы исправления такого недочета зависят от:

  • момента обнаружения недочета
  • насколько критична сама ошибка

урок об отражении убытков прошлых лет:

Варианта действий тут два (таблица 3).

Когда выявили недочетИспользуемые проводкиКогда нужно сделать запись
После подписания бухотчетностиДт 91Кт 62В месяце выявления ошибки
После утверждения бухотчетностиДт 84Кт 62В месяце, когда обнаружили ошибки

В ст. 54 НК установлены следующие условия пересчета налоговой базы:

  • Если смогли установить период появления ошибки, необходимо пересчитывать базу именно за этот временной интервал
  • Когда период доподлинно не установлен, поправки вносятся в базу текущего

Покрытие убытка за счет резервного фонда

Решив погасить недоимки со средств резервного капитала компании, делаются пометки (таблица 4).

ДтКтОписание операцииКакой документ отражает данное действие
8499Демонстрирует непогашенные убытки за прошедший годОтчет о прибыли и убытках
8284Проводится закрытие убытка, выявленного за прошлый год, со средств резервного капитала компанииПостановление совета директоров или иной документ, изданный от имени высшего управления

В конце сведения обо всех непокрытых убытках за определенный год включают в декларацию в строку 1370 (его величина записывается в скобках).

Проводки по списанию убытков

Решение о способе списания потерь принимают сами учредители компании. В зависимости от избранного способа будут использованы разные контировки (таблица 5).

ПроводкаСуть операции
ДебетКредит
9799Потери переносятся на будущие расходы
9984Часть убытков списывается в текущем году
8384Часть потерь компенсируется со средств добавочного капитала
8284Убытки закрываются с резервного капитала

Компания может осуществить несколько разных действий по списанию прошлогодних потерь. Скажем, одну часть покрыть с текущей прибыли, а другую с будущей.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Особые проводки нужны для фиксации покрытия в иностранной валюте. Так, если на счет поступают евро, вносят запись: Дт 52 Кт 57. Комиссионные же, уплаченные банку за перевод средств, отражаются проводкой Дт 91 Кт 76.

Помните! Если дата зачисления зарубежной валюты на валютный счет компании и дата приобретения валюты не совпадают, тогда образуется разница в курсах.

Ее также нужно отразить, внеся соответствующую запись:

  • Если стоимость выросла – Дебет 57 Кредит 91
  • Если снизилась – Дебет 91 Кредит 57

Проводки по уменьшению прошлогодних убытков

Для уменьшения потерь прошлых лет нужна контировка Дт 99.01.1 Кт 68.12 – запись отражает начисление налога с уменьшением по результатам года. Тогда расчет проводится на основании снижения налоговой базы на размер списанного убытка.

Для подтверждения данной операции можно составить справку с расчетом налога, в которой будет представлена:

  • Максимальная величина убытка, на которую дозволено снизить налоговую базу
  • Размер учтенного убытка
  • Остаток непогашенных потерь, которые предстоит закрыть в последующие периоды

Эти данные также прописываются в приложении №4 листа 02 декларации.

Как перенести убыток прошлых лет

НК дает право любому предприятию перенести убытки из ближайшего периода уплаты налога на будущие, распределив их желаемым образом (ст. 283). Тем самым можно снизить величину налога на прибыль на сумму вычисленных убытков в последующие временные отрезки – в полном размере или по частям.

Новый регламент переноса убытков, образовавшихся в прошедшие отчетные периоды, внесли в 2017 году. ФЗ № 401 закрепил, что распределить всю сумму на будущее допускается, если он составляет не более ½ от размера налога за текущий период. Сама длительность переноса не играет большой роли.

Но данное правило действует, если перенос осуществляется в налоговый период (т.е. год) – отчетных периодов оно не касается. Перенести убытки разрешается на любой период в последующие 10 лет со дня обнаружения недоимок.

Важно! В ст. 283 НК сказано, что перенос следует проводить в порядке очередности.

Так, если деятельность велась в «минус» не в одном, а в разных налоговых периодах, то при переносе необходимо действовать так:

  • Сперва переносят убыток за первый год
  • Далее по возрастанию фиксируют остальные периоды, которые стали убыточными

Как перенести убытки в программе 1С, смотрите на видео:

Налогоплательщик должен хранить все бумаги, подтверждающие наличие убытков за прошедшие года, до момента окончательного списания. Это необходимо, чтобы разрешить спорные ситуации с налоговиками, пока его не спишут в полном объеме.

Если списание будет проводиться в течение нескольких лет, то каждый раз перед уменьшением налоговой нагрузки все свидетельства будут перепроверяться.

Даже погасив всю сумму, их нужно сохранять еще 4 года (Письмо МинФина РФ № 03-03-06/1/278) на случай повторных проверок от ИФНС.

Сравнение бухгалтерского и налогового учета

Если в БУ величина убытков фиксируется единовременно, то принципы внесения убытков в НУ иные. В налоговой документации они переносятся в последующие периоды сдачи отчета, то в бухучете формируются вычитаемые разницы. После появляются отложенные на определенный срок налоговые активы.

Если БУ учитывает все доходы и расходы, то в НУ можно указывать или не указывать некоторые из них. Разницу между учетами называют постоянной и временной. Она формирует отложенные:

  • Налоговые активы (НА)
  • Налоговые обязательства (НО)

Результат работы фирмы определяет используемое значение. Если скопился долг перед налоговиками, увеличивается ОНО, которое отражают на счете 77. Подсчитанный долг обеспечивает сведения в ОНА.

Примечание! ОНО и ОНА определяются исходя из процента начисленного платежа за установленные временные разницы. Сама ставка различается для каждой отрасли.

Чаще всего для сокрытия выявленных убытков их переносят на счет 97. Но не все затраты разрешается переносить на последующие периоды.

Налоговое законодательство позволяет списать те затраты, которые считаются прямыми расходами – косвенные расходы переводить на счет 97 будет не совсем верно.

Данный метод не даст возможности снизить убытки в декларации – в ней все прочие расходы списывают в полном объеме (ст. 318 НК).

Отражение убытка в бухотчетности

В декларации убытки за прошедшие годы подтверждаются согласно положениям ст. 315 НК. Калькулируется налог с возрастающим итогом – с начала отчетного года за все периоды подачи бумаг и уплаты налогов. Далее нужно внести пометки в Приложение №4 второго листа декларации:

  • В строке 140 указывают полученную величину налога на прибыль, который подлежит к оплате, но может быть уменьшен на размер убытка (полностью или частично)
  • В строке 010 фиксируется оставшаяся часть убытка, которую не получилось перенести в последующие временные интервалы, и он выпал на старт последующего периоды уплаты налога

Непереносимый убыток формируется в течение предыдущих 10 лет.

Сумма из строки 010 дополнительно записывается в строках 040-130 – делается соответствующая запись исходя из года, в котором образовалась определенная часть убытка. Цифра же, указанная в строке 140, дублируется со значением в строке 100 второго листа.

Размер убытка, на который снизят массив налога, записывается в строке 150. В текущем периоде оплаты оно не должно превышать значения в строке 140. Оно также переносится в строку 110.

Если при просмотре БУ и НУ выявили прибыль, и в обеих отчетностях цифры равны, тогда рассчитать и отразить размер налоговой нагрузки в учетных документах не составит проблем. Если же финансовые результаты в них расходятся, тогда нужно применять ПБУ 18/02. Такое может произойти и в последующем, вследствие чего появляется вычитаемая разница в налоговом и отчетном периодах.

Если обнаружили убыток по итогам года, смотрите на видео:

Итак, когда в БУ или НУ появляется убыток, для его отражения нужно воспользоваться ПБУ 18/02. Данное положение регламентирует учет постоянных и временных разниц, фиксирующих разные итоги деятельности, отражаемых в отчетности.

Используемые проводки определяются исходя из срока обнаружения ошибки за прошедшие годы и того, по какому из видов деятельности он образовался – по основным или косвенным.

Плюс потребуется ввести соответствующие значения в налоговую декларацию.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/ubytki-proshlyh-let-vse-provodki.html

Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе: формула. Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

  • 31 Января, 2020
  • Бухгалтерия
  • Алексей Ким

Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе? Возможно, вы часто слышали словосочетание «нераспределенная прибыль» и задавались вопросом, что это значит? Подобно тому, как отдельные лица откладывают часть своей заработной платы для покрытия будущих непредвиденных расходов, компании также делают то же самое. Компании откладывают часть своей прибыли на различные цели, такие как выплата долгов, резервный фонд или реинвестирование в основной бизнес для расширения. Такие сбережения в бухгалтерской терминологии называются «нераспределенной прибылью».

Введение

Нераспределенная прибыль – это прибыль, не распределенная между акционерами. Именно поэтому эти средства называются «сохраненными», а не распределенными. Нераспределенная прибыль – совокупная цифра.

Это означает, что сумма нераспределенной прибыли показывает сумму всех прибылей, которые компания сохранила к определенной дате.

Следовательно, она не относится только к одному финансовому году, но относится ко всем финансовым годам до вышеуказанной даты.

Отражение нераспределенной прибыли в балансе предприятия осуществляется по 3-му разделу пассива. Ее величина уменьшается при возникновении убытков, а в результате получения прибыли увеличивается. Этот показатель также носит название “накопленная прибыль”, “накопленный доход” или “неделимая прибыль”.

Величину остатка нераспределенной прибыли за предыдущие годы можно подсчитать как сумму кредитового оборота счета 84. В результате действия факторов, которые определили получение нераспределенного убытка компанией в текущем году, эта компания может компенсировать его за счет остаточной стоимости нераспределенной прибыли, накопленной за прошлые годы.

Нераспределенная прибыль: формула

Вообще говоря, этот показатель характеризует общую сумму прибыли, полученной компанией с момента ее создания, за вычетом любых понесенных убытков и суммы прибыли, распределенной между акционерами.

Показатель нераспределенной прибыли также может быть отрицательным числом. Это происходит, когда общие убытки до даты увеличивают прибыль. Такие накопленные убытки также называют “накопленным дефицитом”.

Формула для нераспределенной прибыли за данный период выглядит таким образом, как на картинке ниже.

Сумма, указанная в балансовом отчете как “нераспределенная прибыль”, обозначается как «Конечная нераспределенная прибыль» (НПк).

Как видно из формулы, нераспределенная прибыль равна разности значения суммы чистого дохода и выплаченных дивидендов, просуммированных с предыдущим значением самой нераспределенной прибыли, в соответствии с определением и экономическим смыслом показателя.

Порядок учета показателя

Нераспределенная прибыль в балансе – это итог счета 84 пассива баланса. Его величина представляет собой накопленную сумму чистой прибыли компании с момента ее создания. Следовательно, сумма накопленного заработка может быть положительным или отрицательным числом.

Если компания не имела нераспределенной прибыли или нераспределенного убытка, отраженных по счету 84, финансовый результат за год будет равен чистой прибыли из соответствующего отчета.

Изменения нераспределенной прибыли в текущем отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом прямо не отражены в бухгалтерском балансе. Однако посчитать нераспределенную прибыль в балансе можно, вычитая значение показателя прошлых лет из соответствующего значения текущего года.

В случае каких-либо изменений в учетной политике или практике, принятой компанией в текущем финансовом году, компания также может пересчитать начальную нераспределенную прибыль.

Цель этой практики – сообщать об изменениях нераспределенной прибыли в текущем цикле бухгалтерского учета в связи с изменением политики.

Причины отрицательного нераспределенного дохода

Может быть две причины отрицательной нераспределенной прибыли:

  • Накопленные убытки компании превышают накопленные прибыли с момента создания.
  • Компания распределила большое количество дивидендов, сохранив небольшой резерв в качестве нераспределенной прибыли.

Капитализация нераспределенной прибыли

Компания также может капитализировать свою нераспределенную прибыль путем выпуска бонусных акций. Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть распределена в качестве дивидендов или перенесена в качестве нераспределенной прибыли в следующий учетный цикл.

Как посчитать в балансе номинальную цену бонусных акций, которые необходимо выпустить с целью капитализации нераспределенной прибыли? Все просто – необходимо размер нераспределенной прибыли, подлежащей капитализации, разделить на количество акций, в результате чего получится номинальная цена акции.

Факторы, влияющие на сохранение прибыли

  • Возраст компании: чем дольше срок жизни компании, тем выше нераспределенная прибыль. У компании будет больше нераспределенной прибыли, если она существует давно, так как у нее больше времени для сбора накопленной прибыли.
  • Дивидендная политика: компания, имеющая щедрую политику распределения дивидендов, будет иметь меньшую нераспределенную прибыль. Такая компания распределяет дивиденды чаще, чем компания с консервативной политикой распределения дивидендов.
  • Рентабельность: у бизнеса с более высокой маржой прибыли обычно будет более высокая нераспределенная прибыль, поскольку эти компании зарабатывают больше и, следовательно, могут экономить более высокие суммы в качестве нераспределенной прибыли.

Отчет по данному показателю

Чтобы посчитать нераспределенную прибыль в балансе предприятия, прежде всего следует обратить внимание на корреспондентские счета и бухгалтерские проводки, которые осуществляются по счету 84.

Необходимо помнить, что в балансе предприятия счет нераспределенной прибыли корреспондирует с вышеуказанными счетами. Это означает, что бухгалтерские проводки по данному счету могут осуществляться путем перевода денег предприятия согласно операциям по расчету с партнерами, стейкхолдерами, персоналом, увеличения или уменьшения всех видов капитала предприятия.

Поскольку нет точной информации об изменениях в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли, как посчитать данный показатель, компании могут принимать решение самостоятельно.

Например, подготовить отдельный отчет под названием «Отчет о нераспределенной прибыли». Целью данного отчета является описание изменений в нераспределенной прибыли за данный отчетный период.

Этот отчет подготовлен в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP, IND AS или IFRS.

Этот отчет выполняет сверку начальных и конечных нераспределенных доходов за период. В этом отчете используется такая информация, как чистая прибыль за текущий отчетный период, начальный баланс нераспределенной прибыли, дивиденды, распределенные в текущем периоде и т. д.

Отчет о полученной прибыли может быть опубликован в виде отдельного отчета или дополнен балансом или отчетом о прибылях и убытках.

Балансовые проводки, которые осуществляются по счету 84

В первую очередь может возникнуть вопрос: нераспределенная прибыль в балансе – актив или пассив? Как уже отмечалось выше, этот показатель отражается по 84-му счету пассива баланса.

Проводки, осуществляемые в конце соответствующих периодов, приведены ниже.

В соответствии с указанными проводками осуществляется кредитование и дебетование корреспондентских счетов, в результате которого и рассчитывается балансовое значение показателя нераспределенной прибыли предприятия.

Очевидно, что в результате вышеуказанных проводок учитывается как прибыль, так и убыток от деятельности предприятия за отчетный период, соответственно, числовое значение счета 84 может как увеличиваться, так и уменьшаться.

Отражение показателя прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет отражается по счету 84 в соответствии с вышеуказанной формулой. Для того чтобы отразить по балансу проводки со счетом 84 за прошлые годы, используются бухгалтерские проводки, указанные в таблице ниже.

В результате осуществления всех необходимых проводок в конце отчетного периода на бухгалтерском балансе предприятия по счету 84 отображается общий итог относительно нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за отчетный и все предыдущие периоды кумулятивным (накопительным) методом. Таким образом, всегда можно проанализировать деятельность предприятия, результаты которой учитывают выплату всех обязательных платежей и дивидендов, основываясь на числовом значении этого счета.

Источник: https://fin-az.ru/478919a-kak-poschitat-neraspredelennuyu-pribyil-v-balanse-formula-schet-neraspredelennaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok

Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера

Бухгалтерские проводки убыток. Бухгалтерская прибыль: формула. Убыток прошлых лет: проводки

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. – 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/128

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: