Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

Содержание
  1. Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним
  2. статьи:
  3. 1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются
  4. 2. Расчет процентов за пользование кредитом
  5. 3. Способы погашения кредита
  6. Учет полученных кредитов и займов
  7. Бухгалтерский учет кредитов и займов
  8. Учет основной суммы долга
  9. Учет расходов по займам и кредитам
  10. Проценты
  11. Дополнительные расходы
  12. Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов
  13. Налоговый учет кредитов и займов
  14. Проценты по займу проводки – учет, начислены, по договору, оплата
  15. Процентные займы между организациями
  16. График платежей
  17. Как начислять
  18. Налоговые последствия для сторон соглашения
  19. Проводки по процентам по займу у заимодавца
  20. У заемщика
  21. Заемщик не является работником предприятия
  22. Предоставление ссуды организацией своему сотруднику
  23. Налогообложение у заемщика и займодавца
  24. Физическое лицо предоставляет заем организации
  25. Налогообложение у сторон сделки
  26. Расчеты по кредитам и займам: проводки
  27. Юридическим лицам
  28. Как провести неденежный займ (выданный)
  29. Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:
  30. Как учесть заём между организациями?
  31. Оплата процентов по договору займа: проводки
  32. Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии
  33. Расчеты по займам
  34. Учет операций кредитором
  35. Учет операций заемщиком
  36. Исключение первое
  37. Пример 1
  38. Облигации
  39. Пример 2
  40. Векселя

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

статьи:

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

ПризнакЗаймКредит
СтороныЗаймодавец: организация, гражданинЗаемщик: организация, гражданинКредитор: банк или кредитная организацияПолучатель кредита: организация, гражданин
Предмет займа (кредита)Деньги и другие вещиДеньги
Форма договораПисьменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицоТолько письменная
ПроцентыСумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ)Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
ВозвратСрок и порядок определяется договором
Досрочный возвратДопускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возвратПредусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
АннуитетныйДифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа              p  х  (1+p)nA = K  х ───────────(1+p)n  — 1Сумма долгаколичество платежей+проценты за каждый месяц
Величина платежаПостояннаяВначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-poluchennyx-kreditov-i-zajmov/

Учет полученных кредитов и займов

Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составепрочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

ДебетКредитоперации
51 «Расчетные счета»66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)Получен кредит (заем)
91-2 «Прочие расходы»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51 «Расчетные счета»Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)
91-2 «Прочие расходы»(08 «Вложения во внеоборотные активы»)66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)Начислены проценты за пользование кредитом (займом)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)51 «Расчетные счета»Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)51 «Расчетные счета»Погашен кредит (заем)

Налоговый учет кредитов и займов

Порядок налогового учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним, зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик:

Составляющие кредитов и займовОСН(признание доходов и расходов по методу начисления)УСН(признание доходов и расходов по кассовому методу)
Получение кредита (займа)

Источник: http://buh-aktiv.ru/uchet-poluchennyh-kreditov-i-zajmov/

Проценты по займу проводки – учет, начислены, по договору, оплата

Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

В зависимости от периода погашения задолженности процентные кредиты бывают долгосрочными и краткосрочными.

ГК РФ не предусматривает ограничений для субъектов соглашения — предприятие может выступать в роли займодавца или заемщика как для других юрлиц, так и физических лиц, включая своих работников.

Процентные займы между организациями

Нормативным законодательством предусмотрено исключительно письменное заключение сделки между компаниями. Обычно предметом контракта выступают деньги, изредка — основные средства, продукция или иное имущество.

Компании имеют право заключать соглашения на любую сумму, никаких законодательных ограничений нет.

Контракт подписывается сторонами и закрепляется печатями. Передача заемных средств в обязательном порядке фиксируется в письменной форме. Подтверждающим документом может являться платежное поручение, квитанция ПКО и пр.

Соглашением может быть предусмотрено, что расчеты  производятся в рублях, в эквиваленте конкретной суммы в иностранной валюте.

Если дисконтная ставка соглашением не установлена, то необходимо ориентироваться на действующую ставку рефинансирования.

График платежей

В процессе заключения контракта, сторонам необходимо согласовать размер дисконтной ставки, подлежащей уплате за использование предмета сделки. Если сделка заключается на длительный период, то следует составить график платежей.

Оформление графика расчетов не обязательно, но его наличие позволит закрепить порядок передачи денег от одной стороне – другой, и избежать неопределенности и спорных моментов.

График составляется как приложение к основному контракту, в его состав нужно включить:

  • расчетный период;
  • даты, на которые должен быть осуществлен очередной платеж;
  • сумму долга, причитающаяся к уплате заемщиком на конкретную дату;
  • начисленные проценты, причитающиеся к уплате;
  • общую сумму к уплате на конкретную дату.

Скачать образец контракта с графиком платежей можно здесь.

Как начислять

Для расчета дисконтной доли нужно обратиться к условиям договоренности. Если в контракте не прописан индивидуальный порядок начисления доли от основного долга, то используется классическая схема.

В этом случае начисление происходит на размер остатка основного долга исходя из процентной ставки за год и месячного расчетного периода.

Первый платеж по кредиту рассчитывается по формуле:

Сумма % = Размер кредита * % ставка / 365 * кол-во дней в расчетном месяце  

Допустим, фирма «А» выдала фирме «Б» ссуду в размере 450 000 руб. на 6 месяцев по ставке 12% годовых. Выплата кредита осуществляется ежемесячно.

График расчетов по классической схеме будет выглядеть так:

Расчетный периодРазмер долга, руб.Сумма зачета, руб.Проценты к уплате, руб.Итого к уплате, руб.
Январь450 00075 0004 586,3079 586,30
Февраль375 00075 0003 452,0578 452,05
Март300 00075 0003 057,5378 057,53
Апрель225 00075 0002 219,1877 219,18
Май150 00075 0001 528,7776 528,77
Июнь75 00075 000739,7375 739,73

Налоговые последствия для сторон соглашения

Ст. 270 НК РФ определяет, что должник не уплачивает налог на прибыль от суммы полученной ссуды.

Также ст. 149 НК РФ устанавливает, что получаемые кредитором проценты не облагаются НДС. Но налоговые органы придерживаются мнения, что на суммы процентных выплат требуется составлять счета-фактуры, сделав пометку «без НДС».

Для займодавца, при заключении процентного контракта, наступают налоговые последствия — в виде прибыли от дисконтных выплат по ссуде.

Получая процентные выплаты по договору кредитор должен каждый месяц отражать их в учете как внереализационные доходы, которые будут подлежать обложению налогом на прибыль согласно ставке, установленной в 2020 году в регионе регистрации займодавца.

Проводки по процентам по займу у заимодавца

Компания, предоставившая денежный заем своему контрагенту, делает запись:

Дт 58 Кт 51 (50) — выдано кредитное обязательство.

Учет процентов производится записями:

Дт 76 Кт 91 — рассчитан и начислен дисконт по долгу.

Дт 51 (50) Кт 76 – проведена оплата процентов по соглашению.

При погашении долга контрагентом, предприятие не получает прибыли, а в бухучете делается запись:

Дт 51 (50) Кт 58 — возвращен кредит контрагентом.

У заемщика

Для отражения займа в учете должника используются счет 66, если кредит выдан на короткий срок и счет 67, если речь идет о долгосрочной ссуде. Заемные деньги, поступившие по договоренности, не включаются в состав прибыли.

Приход денежных средств оформляется проводкой:

Дт 51 (50) Кт 66 (67) — приход денег от кредитора.

Дисконт, выплачиваемый по кредиту, отражается как внереализационный расход.

На сегодняшний день такие расходы не подлежат нормированию, за исключением дисконтных платежей по контролируемой задолженности, поименованной в ст. 105.14 НК РФ. В этом случае для правильного признания затрат необходимо обратиться к ст. 269 НК РФ.

Начисление и выплата процентных платежей имеет следующий вид:

Дт 91 Кт 66 (67) — рассчитан и начислен дисконт по долговому обязательству;

Дт 66 (67) Кт 51 — осуществлен процентный платеж по основному долгу.

Заемщик не является работником предприятия

Проводки по такому виду долгового обязательства аналогичны записям по заемным контрактам между организациями, т.е. используется счет 58.

Образец соглашения между фирмой и физическим лицом можно найти здесь.

Предоставление ссуды организацией своему сотруднику

Ст. 808 ГК РФ утверждает, что если займодавцем выступает организация, сделка должна заключаться исключительно в письменном виде.

Подтверждением исполнения условий сделки займодавцем могут выступать:

  • РКО, при выдаче наличных денег;
  • банковская выписка о списании денег с расчетного счета кредитора;
  • акт приема-передачи имущества или другой документ при предоставлении ссуды в натуральной форме.

Обязанностью должника является погашение займодавцу основного долга и дисконта по нему.

Выдача ссуды отражается:

Дт 73 К 51 (50) – сотруднику выданы заемные средства.

Размер начисленного дисконта по соглашению в бухучете признается в составе операционных доходов предприятия и отражается:

Дт 73 К 91 – учтена доля от прибыли по заемным средствам.

Погашение долга отражается:

Дт 50 (51) Кт 73 – работником погашен долг по контракту.

Налогообложение у заемщика и займодавца

Физическое лицо, извлекающее материальную выгоду от экономии на дисконте за использование заемных средствами получает прибыль, которая  подлежит налогообложению. Выгода появляется в случае получения лицом кредита с процентной ставкой ниже, чем действующая учетная ставка.

Если полученная прибыль от экономии на дисконте составляет меньше ¾ ставки рефинансирования, то налогом на доходы она не облагается.

Приобретенная материальная выгода (разница между ¾ учетной ставки ЦБ РФ и общим размером дисконта, уплаченного по долговому обязательству) подлежит обложению налогом на доход в размере 35%.

Заемщик имеет право доверить компании-займодавцу уплату НДФЛ с полученной выгоды. Для этого компании необходимо выдать нотариальную доверенность на исполнение указанных действий.

Если предприятие-займодавец примет решение частично или полностью погасить долговое обязательство работника собственными средствами, то такая часть ссуды должна быть включена целиком в облагаемый доход сотрудника.

Дисконтные средства, которые причитаются предприятию от должника должны быть включены во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

Физическое лицо предоставляет заем организации

Физлицо, которое предоставило ссуду фирме,  может являться ее учредителем, работником или независимым лицом. Процедура предоставления и погашения долгового обязательства останется неизменной.

Гражданский кодекс не содержит указаний на форму и вид заключения сделки, если кредитором является физическое лицо, а  заемщиком — фирма. При заключении подобной сделки следует применять общие положения гражданского законодательства.

Для подтверждения сделки и ее условий может быть оформлена расписка заемщика или любой другой документ, подтверждающий передачу денег или иного имущества. Но безопаснее будет подписание соглашения с указанием всех необходимых условий выдачи и погашения кредитного обязательства.

Проводки у организации-заемщика по основному долговому обязательству и дисконтным платежам аналогичны проводкам по соглашению между двумя организациями.

За неисполнение обязанности погасить кредитное обязательство заемщик должен выплатить заимодавцу дисконт за использование чужих денег в размере ставки рефинансирования.

Такие платежи приравниваются к санкциям за неисполнение условий договоренности. Они учитываются в числе внереализационных расходов и относятся на счет 91:

Дт 91 Кт 76 — задолженность организации по уплате финансовых санкций.

Налогообложение у сторон сделки

У компании-заемщика дисконт по долговым обязательствам принимается для налогообложения как внереализационные расходы.

Доход полученный лицом-займодавцем по сделке, облагается НДФЛ в размере 13%, если лицо — резидент РФ, или 30%, если получатель доходов — не резидент РФ.

Предприятие-должник исполняет роль налогового агента, т. е. должно удержать и заплатить государству НДФЛ, при условии, что кредитор не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или лицо, которое ведет частную практику.

Проценты по займам рассчитываются преимущественно классическим способом.

Они отображаются в бухучете в числе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль у фирмы-заимодавца.

У фирмы-заемщика, напротив, проценты входят в состав внереализационных расходов и уменьшают базу по данному налогу. Если компания берет кредит у физлица, она становится налоговым агентом по НДФЛ.

Источник: http://zaymcentr.ru/procenty-po-zajmu-provodki/

Расчеты по кредитам и займам: проводки

Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

  • Беспроцентный
  • Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка, отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

ДебетКредит
7691.1Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.268Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.276Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.241 (01,10)Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)91.2Возврат продукции
19..0391.1Отражается НДС по возврату за продукцию
7691.1Учитываются проценты

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

  • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
  • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа, решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

  • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
  • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

  • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
  • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

ДтКтОписаниеСуммаОснование
5166Краткосрочный заём без процентов получен организацией100 000Банковская выписка
6650Погашение краткосрочного займа100 000Исходящее платежное поручение
5167Долгосрочный заём получен организацией1 000 000Банковская выписка
6051Оплата юридических услуг за оформление документов на заём3 000Исходящее платежное поручение
91.267Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита3 000Акт о выполненных работах
6751Погашение долгосрочного кредита1 000 000Исходящее платежное поручение

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

  • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
  • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
  • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

Пример:

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

ДтКтОписаниеСуммаОснование
5166Краткосрочный заём без процентов получен организацией100 000Банковская выписка
91.266Начисление процентов за первый календарный период (месяц)500Справка бухгалтерии
6651Оплачены проценты за первый календарный период500Исходящее платежное поручение
91.266Начисление процентов за второй календарный период (месяц)400Справка бухгалтерии
6651Оплачены проценты за второй календарный период400Исходящее платежное поручение
6651Возврат кредита100000Исходящее платежное поручение

Источник: https://banks.ms/publ/288-uchet-zaymov-vydannyh-poluchennyh-provodki-buhucheta

Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

Проценты за пользование кредитом проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

В процессе хозяйственной деятельности организации часто берут кредиты и займы, по которым начисляются проценты. В БУ предусмотрен определенный порядок учета таких сделок. Рассмотрим его детальнее.

Расчеты по займам

Планом счетов предусмотрен одноименный счет 66, на котором обобщается информация о полученных организацией краткосрочных кредитах. Исходя из того, в каком виде поступили средства, пассивный счет 66 дебетуется со счетами учета денежных средств: 50, 51, 55, 60 и т. д.

Положенные к выплате суммы процентного вознаграждения учитываются так:

  • ДТ66 КТ91 – начислены проценты по кредиту. Проводка формируется каждый раз при начислении задолженности. Не погашенные в срок кредиты учитываются отдельно. Аналитический учет ведется отдельно по видам займов и кредиторам.

Учет операций кредитором

Сами кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на счетах 66 и 67 соответственно. Это пассивные счета, у которых в случае переплаты может возникнуть активное сальдо.

Выдачу кредита заимодавцев оформляет таким образом:

  • ДТ58 КТ61 – предоставлен кредит.
  • ДТ58 КТ91 – начислены проценты по кредиту. Проводка формируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора.
  • ДТ51 КТ98 – оплачено процентное вознаграждение.
  • ДТ51 КТ98 – возвращен займ.

В независимости от того, на какой срок предоставлен займ, проводка “Начислены проценты по краткосрочному кредиту” будет выглядеть так же, как и в случае с долгосрочным кредитом.

Учет операций заемщиком

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам. Положения БУ позволяют отражать долгосрочные займы на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

Проводки:

  • ДТ51 (10, 41) КТ67 – предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
  • ДТ67 КТ51 (10, 41) – отражено погашение займа.

Для учета дополнительных затрат (процентов, консультационных услуг, курсовых разниц) по кредитам используются субсчета. Эти расходы списываются в том периоде, в котором они были начислены. Но не во всех случаях.

Исключение первое

Если заемные средства использовались для предоплаты запасов, то начисленные проценты до получения товаров увеличивают дебиторскую задолженность, а после – учитываются по общим правилам.

  • ДТ51 КТ66 – предоставлен займ.
  • ДТ60 КТ51 – произведена предоплата.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” – начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
  • ДТ60 КТ51 – осуществлена предоплата МПЗ.
  • ДТ10 КТ60 – получены товары от поставщика.
  • ДТ19 КТ60 – начислен НДС.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 – налог принят к вычету.
  • ДТ91 КТ66 – начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
  • ДТ66 КТ51 – оплачены проценты.
  • ДТ66 КТ51 – погашение займа.

Отдельный порядок учета процентов предусмотрен в том случае, если займ выдан на приобретение или строительство активов, по которым начисляется амортизация. Тогда расходы на обслуживание актива отражаются в первоначальной стоимости объекта. При этом:

  • Организация должна доказать, что в будущем объект будет приносить экономическую выгоду.
  • Заемщик самостоятельно компенсирует все расходы на строительство объекта.
  • К моменту учета затрат работы должны быть начаты.

Пример 1

  • ДТ51 КТ66 – предоставлен кредит.
  • ДТ60 КТ51 – осуществлена предоплата.
  • ДТ08 КТ60 – получен объект ОС.
  • ДТ19 КТ 60 – начислен НДС.
  • ДТ60 КТ60 субсчет «Авансы» – зачтена предоплата.
  • ДТ68 КТ19 – учтен НДС.
  • ДТ08 КТ66 – начислены банку проценты за кредит.

    Проводка формируется до введения объекта в эксплуатацию.

  • ДТ66 КТ – погашены проценты.
  • ДТ01 КТ08 – объект ОС принят к использованию
  • ДТ91 КТ66 – начислены проценты по кредиту.
  • Проводка ДТ 66 КТ51 отражает погашение кредита.

На практике часто предприятия приобретают объекты ОС за счет кредитов, выданных на иные цели. Расходы за использование такого займа входят в первоначальную стоимость объекта, но рассчитываются по средневзвешенной ставке.

Определяется соотношение затрат по займам, не связанным с приобретением актива, и средневзвешенной сумме кредитов. Последняя определяется путем суммирования остатков по непогашенным займам на первое число отчетного месяца.

После того как оформлена проводка «Начислены проценты по долгосрочному кредиту», уменьшается налогооблагаемая прибыль при условии, что сумма начисленных процентов не сильно отличается от среднего процентного дохода по таким обязательствам. При этом сравниваются кредиты, выданные в той же валюте, на аналогичные сроки и в аналогичных объемах.

При отсутствии у организации сопоставимых кредитов в расходы зачисляются проценты, начисленные по ставке ЦБ и увеличенные:

  • на 110 % – по рублевым депозитам;
  • на 15% – по депозитам, оформленным в иностранной валюте.

Облигации

Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Если рыночная цена ценной бумаги выше номинальной, то в БУ делаются проводки:

  • ДТ51 КТ66 – выпуск облигаций.
  • ДТ98 КТ66 – на разницу в ценах.

В последующих периодах начисленный доход со счета 98 равномерно списывается на “Прочие доходы”, счет 91. Если рыночная цена ниже номинальной стоимости ценной бумаги. то разница равномерно начисляется на счет 91 за весь период оборачиваемости ценной бумаги. Согласно ПБУ 15/01, начисленные проценты по кредитам относятся к операционным расходам в независимости от сроков из оплаты:

  • проценты, начисленные за предоставленные кредиты;
  • процентный доход по облигациям;
  • разница между суммой погашения и номиналом векселя;
  • курсовые разницы, возникшие при оплате займов;
  • сопутствующие консультационные услуги, множительных работ;
  • затраты на проведение экспертиз, оплату услуг связи и т. д.

Пример 2

ООО продало облигации на 200 тыс. руб. Номинальная стоимость ЦБ – 180 тыс. руб. Процентный доход – 3%. Оформим в БУ данную операцию:

  • ДТ51 КТ68 – 180 тыс. руб. – оприходование выручки от реализации.
  • ДТ51 КТ98 – 20 тыс. руб. – превышение цены над номиналом.
  • ДТ91 КТ66 – 1350 руб. – начисление процентов в конце первого квартала (5,4/4).
  • ДТ98 КТ91 – 5 тыс. руб. – превышение цены над номиналом после начисления процентов.

Вот как осуществляется учет процентов по займу в бухгалтерском учете.

Векселя

Для учета дисконтных операций со сроком погашения менее года используется отдельный субсчет. Векселедержатель все операции отражает на счете 66, который дебетуется со сч. 50, 51, 52 и т. д.

При возврате векселедержателем средств, полученных по долговым обязательствам, из-за невыполнения обязательств осуществляется запись по ДТ68 и КТ51 (52).

При этом задолженность с контрагентом, которая обеспечена просроченным векселем, продолжает числиться на счете дебиторской задолженности. Аналитический учет осуществляется по векселям и кредиторам.

Источник: https://FB.ru/article/335386/nachislenyi-protsentyi-po-kreditu-provodka-v-buhgalterii

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: