Учет на забалансовых счетах

Содержание
  1. Применение забалансовых счетов в бухгалтерии в 2020 году
  2. Особенности учета забалансовых счетов
  3. Характеристика забалансовых счетов
  4. Забалансовые счета: учет, списание и продажа
  5. Забалансовые счета
  6. Бюджетные забалансовые счета
  7. Списание с забалансового счета
  8. Продажа с забалансового счета
  9. Ценности на забалансовых счетах
  10. Забалансовый учет
  11. Учет на забалансовых счетах: для чего он нужен
  12. Постановка и ведение
  13. Какие счета забалансового учета используются
  14. Приведем пример:
  15. Пример:
  16. Забалансовый учет: назначение, правила ведения
  17. Назначение учета
  18. Забалансовый учет
  19. Нюансы
  20. Зачем нужна забалансовая отчетность?
  21. С чего начинать?
  22. Важные моменты
  23. Арендованные ОС
  24. Тмц на ответственном хранении
  25. Бланки
  26. Обеспечение обязательств и выданных платежей
  27. Сложности на практике
  28. Комиссионный договор
  29. Нарушения
  30. Заключение
  31. Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета
  32. Понятие забалансового счета
  33. Цель использования
  34. Разновидности
  35. Операции с забалансовыми счетами
  36. Проводки

Применение забалансовых счетов в бухгалтерии в 2020 году

Учет на забалансовых счетах

> бухучет > Применение забалансовых счетов в бухгалтерии в 2020 году

План счетов, помимо основных счетов бухгалтерского учета, включает в себя также забалансовые. В каких случаях следует использовать для учета забалансовые счета бухгалтерского учета? Чем они отличаются от обычных бухгалтерских счетов? Как выполняются проводки на забалансовых счетах? Ответы на эти вопросы вы получите, прочитав статью ниже.

План счетов содержит 99 основных и 11 забалансовых счетов. Основные 99 счетов используются для учета всех хозяйственных операций, происходящих в организации. Забалансовые счета используются для отражения дополнительной информации об этих операциях.

В отличие от основных, забалансовые не показывают финансовое состояние предприятие, их данные не используются в формировании бухгалтерского баланса, потому они и имеют такое название, то есть они находятся «за балансом» предприятия.

Забалансовые счета характеризуют особенности деятельности предприятия, используются организацией для удобства и наглядности бухгалтерского учета.

Особенности учета забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что двойная запись на забалансовых счетах не выполняется.

Также как и балансовый счет, забалансовый имеет дебет и кредит, но в отличие от первых, к ним не применимо правило двойной записи.

Для того, чтобы учесть какую-либо операцию и выполнить проводку по ее учету, не нужно отражать сумму одновременно по кредиту одного счета и дебету другого.

По дебету забалансового счета отражается поступление объекта, по кредиту – его выбытие. То есть проводки односторонние.

Для удобства ведения бухучета на забалансовых счетах могут быть открыты аналитические счета.

Характеристика забалансовых счетов

001 «Арендованные основные средства» – используется для учета объектов ОС, взятых в аренду. На балансовых счетах этот объект никак не отражается, чтобы его не потерять следует использовать забалансовый счет 001.

Стоимость арендованного ОС отражается по дебету 001 проводкой Д001, при возврате объекта арендодателю основное средство снимается с учета, делается односторонняя проводка К001. Подробнее об аренде основных средств читайте здесь.

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» – используется для учета товарно-материальных ценностей, принадлежащих другому предприятию и временно хранящихся в организации.

Например, товар покупателем оплачен, но еще не отгружен и хранится на складе продавца.

Такой товар будет учтен по дебету забалансового счета 002, в момент отгрузки выполнится проводка К002, то есть товар будет снят с учета.

003 «Материалы, принятые в переработку» – его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003.

004 «Товары, принятые на комиссию» – предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами. Аналогично поступление товара на комиссию отражается проводкой Д004, его выбытие К004.

005 «Оборудование, принятое для монтажа» – используется подрядчиками, которые принимают от заказчика оборудование, требующее монтажа.

006 «Бланки строгой отчетности» – предназначены для учета БСО. Организации, применяющие в своей деятельности бланки строгой отчетности, после их получения приходуются в дебет 006, по мере их использования они списываются с кредита 006.

БСО приравниваются к кассовым документам, применяются организациями, оказывающими услуги населению и не имеющие кассы.

Своим покупателям и клиентам такие организации вместо кассового чека выдаются бланк строгой отчетности, одновременно списав его с забалансового счета 006.

007 «Списанная в убыток задолженность» – если у организации имеются контрагенты, за которыми числится кредиторская задолженность, а шансы вернуть долг минимальны.

То сумма задолженности списывается в дебет 007, здесь она числится в течение 5 лет. Возможно, в течение этого срока должник вернет сумму.

008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» – данный забалансовый счет используют в процессе своей деятельности залогодержатели.

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» – здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве.

010 «Износ основных средств» – некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС.

011 «ОС, выданные в аренду» – здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю.

Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости. Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками. Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч.

001. Это будет означать, что объект находится в организации, но не будет нигде учтен. Конечно, при проверках возникнут вопросы, что это за объект, и откуда он взялся. В результате он может быть принят излишками организации и принят к учету на 01 счет, что недопустимо в данном случае. Поэтому к учету на забалансовых счетах нужно подходить ответственно и не забывать делать это своевременно.

При составлении отчетности по окончании отчетных периодов учитывать данные забалансовых счетов не нужно.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/osobennosti-primeneniya-zabalansovyx-schetov-v-buxgalterii/

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Учет на забалансовых счетах

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

  1. Забалансовые счета
  2. Учет на забалансовых счетах
  3. Бюджетные забалансовые счета
  4. Списание с забалансового счета
  5. Поставить на забалансовый счет
  6. Продажа с забалансового счета
  7. Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Забалансовый учет

Учет на забалансовых счетах

Забалансовый учет – специфический раздел учета в компаниях, который не всегда принимают во внимание.

Многим предприятиям, не входящим в круг организаций с законодательно установленной жесткой регламентацией применения забалансовых счетов, свойственно игнорировать его, либо настолько скупо фиксировать информацию на этих счетах, что назвать это забалансовым учетом можно лишь с очень большой натяжкой.

Тем не менее, за балансом следует отражать все сведения, касающиеся используемых в компании активов. Узнаем подробнее об особенностях этих учетных операций, разберемся, может ли компания не вести забалансовый учет.

Учет на забалансовых счетах: для чего он нужен

Целью ведения учета является контроль активов и обязательств компании, а также оперативное представление информации по нему внешним и внутренним пользователям.

Не является исключением и забалансовый учет, только на нем учитываются активы, находящиеся во временном пользовании фирмы (например, арендованные ОС, спецодежда сотрудников, материалы на ответственном хранении, либо в переработке).

Ведение забалансовых счетов дает возможность контролировать отдельные операции, например, отслеживать безнадежную дебиторскую задолженность и списанный, но используемый в производстве инвентарь.

Существуют виды деятельности, обязывающие осуществлять подобный учет, к примеру, комиссионная торговля. Но мы поговорим о нем применительно к производственным и коммерческим компаниям.

Аргументами в пользу ведения забалансового учета выступают такие факторы:

  • Отражение за балансом списанных, но используемых в производстве активов (инвентаря, ПК, лицензий и др.) не позволяет выпустить из виду ни один из них, тем самым максимально сближая бухучет с управленческим;
  • ИФНС более пристрастно проверяют сегодня забалансовый учет, и, к примеру, отсутствие сведений в отчетности о наличии арендованного имущества может повлечь непризнание расходов на аренду, и отстаивать правомерность затрат придется уже только в суде;
  • Отсутствие забалансового учета отмечается в аудиторском заключении. В таком случае безусловно положительным оно не будет, что наносит ущерб деловой репутации фирмы.

Добавим, что, хотя ответственность за отсутствие забалансового учета не установлена, КоАП РФ предусматривает возможность наложения административного штрафа, если доказывается утаивание либо искажение десятой части учетной информации. Таким образом, проще поставить и вести учет за балансом, чем дожидаться неприятностей. Рассмотрим, как он осуществляется.

Постановка и ведение

Правила учета на забалансовых счетах прописываются в учетной политике.

Точкой отсчета для фиксации сведений за балансом является инвентаризация забалансовых счетов, которой предшествует оформление распоряжения руководителя.

По общепринятым правилам проводится инвентаризация обязательств и имущества, которые подлежат отражению за балансом, составляется опись и на ее основании информация вносится на соответствующие счета.

Особенностью забалансового учета является то, что никакого отношения к принципу двойной бухгалтерской записи он не имеет. Это – чистая аналитика, т. е. отражение факта поступления или выбытия имущества/обязательства. Сальдо по счетам не выводится.

Каждая операция по поступлению и выбытию забалансового актива/обязательства должна подтверждаться. Документальным свидетельством может служить журнал операций по забалансовым счетам, в котором по каждому счету производятся соответствующие учетные записи.

Форму журнала можно разработать и утвердить в учетной политике. Он должен содержать графы:

  • наименование имущества;
  • присвоенный инвентарный номер;
  • дата ввода в эксплуатацию;
  • дата выбытия с забалансового учета;
  • ФИО ответственного лица.

Основанием для постановки актива на забалансовый учет служит требование-накладная или другая форма, по которой имущество списывается в эксплуатацию.

Если имущество пришло в негодность, то объект снимают с учета на основании акта списания с забалансового счета. Образцом акта может служить действующая типовая форма, например, ф-ма МБ-8 для списания «малоценки», либо ОС-4 при выбытии ОС.

Но чаще разрабатывают собственные документы, менее громоздкие и наиболее подогнанные под нужды компании.

В финансовой отчетности информация о наличии сумм за балансом фигурирует в справочном разделе баланса «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Заполняется она построчно, по категориям активов и обязательств. При необходимости справка к балансу по забалансовым счетам становится отдельным разделом в пояснительной записке.

Какие счета забалансового учета используются

Рзделяют три категории забалансовых счетов, на которых учитывают:

  • имущество, не принадлежащее компании – счета с 001 по 006;
  • обеспечения и обязательства перед контрагентами – счета с 007 по 009;
  • прочее имущество – счета 010 и 011.

На счетах первой группы учитывают имущество, принятое по договорам аренды/лизинга, ТМЦ на ответхранении, БСО и др. Объекты учитываются по стоимости, указанной в соглашениях. Если она не указана в договорах и нет возможности определить ее с помощью независимой оценки, имущество учитывают в количественном выражении.

Приведем пример:

При приемке ТМЦ на сумму100 тыс. руб. выясняется, что поставлен товар незаявленного ассортимента.

Пока стороны разбираются, предприятие учитывает ТМЦ на забалансовом счете 002 проводкой Д/т 002 на сумму 100 тыс. руб. на основании заключенного договора.

После возвращения партии поставщику, бухгалтер делает запись К/т 002 на ту же сумму и оформляет выбытие актива составлением акта формы МХ-3.

Ко второй группе забалансовых счетов относят, например, обеспечения платежей, полученные по договорам, обязательства в виде залогов, банковских гарантий, поручительств (счет 008). Здесь же отражают списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 007.

Пример:

Списанная дебиторская задолженность неплатежеспособного контрагента оформляется проводкой Д/т 007 на сумму долга.

Учитывают его на протяжении 5 лет после вынесения решения о списании с баланса в убыток, поскольку ситуация у дебитора может измениться.

Если по истечении этого срока долг по-прежнему не погашен, сумма подлежит списанию с забалансового счета на основании документов, подтверждающих дальнейшую нецелесообразность учета просроченного долга.

На счетах третьей группы отражают стоимость законсервированных ОС, малоценное имущество, например, инвентарь стоимостью до 40 тыс. руб., спецодежду в эксплуатации, переданное в аренду имущество.

Источник: https://spmag.ru/articles/zabalansovyy-uchet

Забалансовый учет: назначение, правила ведения

Учет на забалансовых счетах

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, фиксации и обобщения сведений в денежном эквиваленте о состоянии имущества, капитале и обязательствах предприятия и их изменениях. Вести его может бухгалтер, принятый в организацию по трудовому договору, или сторонняя компания.

Назначение учета

Ключевая задача бухгалтерского учета – формирование достоверных и полных сведений о работе предприятия, его имущественном состоянии. На основании этой информации:

  • предотвращаются негативные результаты хозяйственной деятельности;
  • выявляется внутрихозяйственный резерв, за счет средств которого обеспечивается финансовая устойчивость организации.

Осуществляется контроль за:

  • соблюдением законодательства при совершении предприятием различных операций;
  • целесообразностью работы организации;
  • использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
  • соответствием деятельности фирмы установленным стандартам, нормам и нормативам.

Забалансовый учет

Он необходим для обобщения сведений о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию, но находящегося в его временном распоряжении либо пользовании, а также для обеспечения контроля некоторых хозяйственных операций. На практике его также называют “внебалансовым учетом”. Однако это понятие используется, как правило, в отношении кредитных организаций.

Как показывает статистика, многие бухгалтеры или не ведут учет на забалансовых счетах, или отражают на них крайне мало сведений. Разумеется, составление любой отчетности – процесс весьма трудоемкий, требующий затрат сил, времени, прочих ресурсов, денежных в том числе. Ведение учета нельзя ни в коем случае превращать в формальность.

Ведь основная задача бухгалтера – обеспечить контроль наличия и движения имущества и обязательств, чтобы впоследствии передать сведения руководителю предприятия. При этом ему необходимо соблюдать важнейшее правило – затраты на формирование отчетности не должны превышать пользу от нее. Оно распространяется и на учет на забалансовых счетах.

Нюансы

Прежде чем мы начнем разбираться с назначением и особенностями учета имущества на забалансовых счетах, отметим следующие моменты.

С конца 2000 г. для коммерческих организаций ничего не изменилось. В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета, забалансовых статей как было 11, так столько и осталось. Что касается бюджетных организаций, то у них ситуация иная. Ежегодно количество забалансовых счетов учета в бюджетных учреждениях меняется в сторону увеличения. Сегодня они используют сч. 01-42.

Надо сказать, что именно в бюджетном учете забалансовых счетов можно найти методологию по некоторым направлениям деятельности коммерческих компаний. Это особенно актуально в том случае, когда правила официально не установлены и организация процесса составления отчетности оставлена на откуп бухгалтера при формировании финансовой политики.

Зачем нужна забалансовая отчетность?

На первый взгляд, у предприятий, работа которых не связана жесткими правилами ведения забалансового учета, отсутствует необходимость в нем. Однако это не совсем так. Разберемся, почему.

Во-первых, бухгалтеры, проходившие аудиторскую проверку, прекрасно знают, что без забалансового учета, составленного должным образом, они не смогут получить положительное заключение специалистов.

Прямая ответственность за его отсутствие не установлена.

Однако КоАП предусматривает административное наказание за отсутствие информации по показателям, отражающим не менее 10 % данных о хозяйственных операциях.

Во-вторых, в последнее время проверка забалансового учета работниками налоговой службы стала регулярной и более тщательной. Это вполне объяснимо: налоговую службу постоянно проверяет государство и требует результатов работы. Инспекторы задают бухгалтерам самые разные вопросы.

Например, где в балансе отражено помещение, в котором сотрудники предприятия выполняют свои обязанности? Если оно в документах не отражено, значит, люди сидят дома или трудятся на улице? Если в учете не показано помещение, как возможно принятие затрат на аренду в состав расходов по налогу с прибыли? Имущество в балансе отсутствует, значит, издержек нет.

Инспекция вполне может направить дело в суд. А судебная практика далеко не всегда складывается в пользу плательщика.

В-третьих, составление забалансовой отчетности способствует сближению бухгалтерского и управленческого учета. Руководители любят задавать финансистам разные вопросы. К примеру, ноутбук за 40 тыс. руб. в учете не отражен, поскольку его списали в материалы, а затем в затраты.

Это означает, что он больше предприятию не принадлежит, и любой работник может его забрать себе? Или, к примеру, несколько лет назад был куплен пакет программного обеспечения. После того, как операция ушла со статьи затрат предстоящих периодов, в учете этого ПО нет.

Руководитель же хочет увидеть количество программ и сроки их лицензий в балансе.

С чего начинать?

В первую очередь, необходимо определить перечень активов, которые будут учитываться за балансом. Далее необходимо закрепить правила составления документов в финансовой политики предприятия. В идеале нужно составить корпоративные принципы, в том числе и по учету забалансового имущества. Их утверждает главный бухгалтер.

К примеру, закрепляется корпоративный принцип “Забалансовый учет бюджетного учреждения”. В нем прописывается подробная инструкция по отражению сведений.

Отправной точкой для забалансового учета ОС и обязательств является инвентаризация имущества и оформление необходимых документов. Руководитель издает приказ. На его основании выполняется инвентаризация обязательств и активов, которые будут отражены в забалансовом учете. Формируется документ по результатам проверки – сличительная ведомость. Сведения из нее и переносятся в учет.

Важные моменты

Обратите внимание, сведения за балансом отражают внесистемно. Поступления показывают по дебету, списания – по кредиту. При забалансовом учете основных средств кредитового остатка быть не должно. Сведения на внебалансовых статьях на сумму баланса не влияют.

При формировании отчетности данные об имуществе отражаются в Пояснениях. Каждую операцию по забалансовым счетам необходимо подтверждать документами. Правила инвентаризации обязательств и активов действуют и в отношении внебалансовых статей.

Арендованные ОС

Существует перечень обязательств и активов, которые чаще других учитываются за балансом. Не следует, разумеется, считать этот список официальным. Мы рассматриваем только наиболее распространенные ситуации.

Начнем со счета 001 “Арендованные ОС”. На нем отражаются сведения о:

  1. Помещениях, взятых в аренду. В качестве основания для отражения данных будет выступать акт приема-передачи объекта. Его подписывают в момент заключения арендного соглашения. Как правило, в договоре не прописывается информация о стоимости передаваемого помещения (указывается только плата арендатора). Эти сведения можно запросить у собственника, но он может отказаться их предоставлять. Привлекать оценщика в таких ситуациях нецелесообразно. Для отражения данных бухгалтер может использовать условную стоимость, к примеру, 1 рубль за каждый метр. Важно прописать порядок условной оценки в финансовой политике предприятия или корпоративных принципах.
  2. Ценностях, полученных вместе с арендованным помещением. Здесь также используется акт приема-передачи. Речь идет, например, о жалюзи, кондиционере, шкафах и пр.
  3. Напольных кулерах, полученных за плату либо бонусом к питьевой воде. Для этих основных средств учет на забалансовом счете 001 осуществляется также по акту приема-передачи оборудования, оформляемом при получении кулера. В этом документе обычно отражается залоговая стоимость. Именно ее и выводят за баланс.

Тмц на ответственном хранении

Для них используется сч. 002. Как правило, на нем отражаются данные о бутылях для кулера. В день поступления воды поставщик вместе со стандартной накладной передает приходный и расходный документы (либо комбинированный вариант накладной). Залоговую стоимость бутылей можно взять из этих бумаг либо из договора.

На сч. 002 также могут учитываться коврики, предоставляемые клининговой компанией. Они периодически меняются по акту приемки-передачи.

От полноты сведений, отраженных на сч. 002, будет зависеть правильность расчета налога на имущество.

Если будет выявлено, что предприятие приобрело ОС и без каких-либо оснований отразило их в забалансовом учете, то ему придется уплатить штраф, а также доначисленный налог.

В таких ситуациях определяющее значение будет иметь право собственности. Если актив был получен в аренду либо безвозмездное пользование и оприходован по сч. 01 вместо 001, последствия не заставят ждать.

Бланки

Как правило, для бланков строгой отчетности используется условная стоимость, а их количество определяют прямым пересчетом. Эти сведения отражают на сч. 006. К бланкам строгой отчетности относят:

  1. Чековые книжки, предоставленные банком.
  2. Трудовые книжки и вкладыши к ним.
  3. Абонементы для выдачи работникам.
  4. Бланки удостоверений и дипломов.

Кроме того, на сч. 006 отражается информация о:

  1. Исполнительных листах на сотрудников, уплачивающих алименты.
  2. Листках нетрудоспособности.
  3. Учредительной документации.

На основании данных можно проконтролировать лиц, ответственных за хранение бланков.

Обеспечение обязательств и выданных платежей

Сведения об этих операциях отражаются на сч. 009.

Если предприятие выступает в качестве поручителя, за балансом фиксируется информация в сумме соответствующего поручительства. Основанием для этого служит договор.

Любое предприятие может добавить свои статьи в забалансовый учет. Разумеется, все нововведения необходимо закреплять в финансовой политике.

Сложности на практике

Как правило, при оприходовании крупных объектов бухгалтера не испытывают особых проблем. Сложности, особенно в бюджетных учреждениях, начинаются, когда нужно учесть имущество, стоимость которого меньше 3-х тыс. руб. Специалисты рекомендуют составлять ведомость выдачи ценностей на нужды предприятия. Все порчи впоследствии отражаются на забалансовом счете 21.

Учет активов, стоимость которых превышает 3 тыс. руб., осуществляется до момента их выбытия. Списание отражается по кредиту счета. Дополнительные проводки составлять нет необходимости.

Балансовая стоимость активов до 40 тыс. руб. должна быть нулевой после ввода их в эксплуатацию. Что касается объектов, цена которых 3-40 тыс. руб., то по ним следует восстанавливать первоначальную ст-сть и амортизацию.

Списание имущества с забалансового счета производится по решению специальной комиссии. Основанием является акт, подписанный владельцем актива и руководителем предприятия. Формирование записи в отчете осуществляется на величину первоначальной стоимости.

Предоставление ценностей в пользование оформляется по сч. 21 на основании соответствующего акта. При этом одновременно изменяется ответственное лицо.

Активы стоимостью менее 3-х тыс. руб. на забалансовые счета бюджетной организации отражаются по полной стоимости. Исключением являются библиотечные фонды, а также недвижимость. Оприходование ОС производится по первичной документации, подтверждающей ввод их в эксплуатацию. Перемещение внутри предприятия отражают посредством изменения места хранения или ответственного лица.

Комиссионный договор

При передаче товара на продажу комитент не теряет право собственности. Следовательно, такое имущество учитывается на забалансовом сч. 004 по стоимости, отраженной в акте приема-передачи. При передаче объекта сумма подлежит списанию в полном размере.

Проблемы у предприятия могут возникнуть, если такой товар будет учтен на балансе. В таком случае проверяющий налоговой службы квалифицирует сделку как куплю-продажу.

Если оплату за объект вместо комитента внесет сторонний субъект, доказать законность такого действия будет весьма проблематично даже в суде.

Нарушения

Как показывает практика, ведение забалансового учета не вызывает особых проблем у бухгалтеров.

Отражение сведений осуществляется довольно просто: поступление, получение либо предоставление гарантий фиксируется только в дебете, а погашение обязательств, соответственно, по кредиту.

Между тем даже при такой несложной схеме некоторые специалисты не уделяют ведению внебалансовых счетов должного внимания. В итоге проверяющие сотрудники налоговой службы находят в документах ошибки и налагают штрафы.

В 15 статье КоАП закреплены административные меры за нарушения правил ведения бухучета. Речь, в частности, об искажении сведений любой статьи отчетности больше чем на 10 %. Дополнительно в 120 статье НК предусматривается ответственность за умышленное занижение стоимости объектов обложения или показателей доходных статей.

Заключение

В статье мы рассмотрели основные особенности ведения забалансового учета. Подведем небольшой итог.

Итак, специальные забалансовые статьи используются предприятием для учета материальных ценностей, находящихся во временном пользовании, т. е. не принадлежащие ему. Операции, связанные с оприходованием, отражаются всегда по дебету, а списания имущества – по кредиту.

При необходимости бухгалтер может вести забалансовый учет в “1С”. Для этого в систему нужно добавить соответствующие счета. В базовой версии уже присутствуют необходимые статьи расходов и субконто.

Формирование типовых операций и отчетности осуществляется в стандартных документах.

Суммы, которые появляются на забалансовых счетах, в баланс не попадают. Именно поэтому величина чистых активов лизинговых компаний и предприятий, принимающих большой объем материалов на хранение, занижена.

Забалансовый учет очень важен для организации. Его результаты прямым образом влияют на эффективность управленческих решений руководителя. Кроме того, сведения забалансовых счетов всегда интересны пользователям отчетности. Эта информация позволяет заинтересованным лицам сформировать более полное представление о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Специалисты не рекомендуют игнорировать необходимость ведения забалансового учета. В последнее время инспекторы налоговой службы особо тщательно проверяют сведения, отраженные вне баланса.

Следует помнить о том, что в законодательстве установлена ответственность за предоставление неполных данных по финансово-хозяйственным операциям.

Правила отражения сведений настолько просты, что даже начинающий бухгалтер вполне справится с задачей.

Источник: https://FB.ru/article/430740/zabalansovyiy-uchet-naznachenie-pravila-vedeniya

Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета.

С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер.

Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия.

Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции.

Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна.

Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту.

Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001
Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002
Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003
Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004
Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005
Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006
Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006

007
Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008
Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009
Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010
С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011
Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012.

Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы.

Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.

Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

ДебетКредитОписание операцииИтоговая сумма/рубСопроводительная документация
9Непокрытая задолженность перед организацией564000Стандартный контракт
7651Списанные комиссионные финансового учреждения1340Стандартный контракт
860Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ47868Накладная на оборудование
876Внесение комиссионных в стоимость оборудования1340Стандартный контракт
1960НДС73432Товарная накладная
18Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию446378Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
6819Принятие к вычету входного НДС73432Счет фактура
6076Перечисление средств организации по непокрытой задолженности564000Онлайн платежка
7651Гашение задолженности перед финансовым учреждением564000Онлайн платежка
9Полное списание задолженности564000Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия.

Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым.

Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/zabalansovye-scheta.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: