Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание
  1. Расчеты с покупателями и заказчиками
  2. Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками
  3. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  4. Технология расчетов с покупателями
  5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:
  6. Бухгалтерский учет работы с покупателями – основы, счета, документы
  7. Основы бухучета расчетов с покупателями
  8. Первичные документы для учета взаиморасчетов с покупателем
  9. Взаимодействие с другими бухгалтерскими счетами
  10. Как выглядит в плане счетов бухгалтерского учета
  11. Дополнительно
  12. Закрепите свои знания
  13. Что такое счет 62 в бухгалтерском учете — дебет и кредит
  14. Что это такое
  15. Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете
  16. Характеристика счета
  17. Существующие субсчета
  18. Корреспонденция счета
  19. Бухгалтерские проводки
  20. Аналитический учет
  21. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
  22. Введение
  23. Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
  24. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в 2020 году
  25. Покупатели и заказчики
  26. Формы расчетов с покупателями и заказчиками
  27. Счет 62
  28. Учет расчетов с покупателями и заказчиками: проводки

Расчеты с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

]]>]]>

Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности.

Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру.

Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов.

В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.

Финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от величины дебиторских и кредиторских обязательств, а совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками является неотъемлемой частью управленческих задач. Постоянный мониторинг долгов необходим для наличия ясной картины о положении дел в организации:

  1. Наличие большой величины дебиторки ведет к неразумному кредитованию покупателей и может стать причиной оттока средств. Это в свою очередь обуславливает невозможность предприятия вовремя рассчитываться перед кредиторами и погашать собственные долги.
  2. Наличие высокой доли кредиторки говорит о регулярном невыполнении поставщиком своих обязательств по отгрузке товаров/продукции, выполнению услуг или показывает правовые особенности по переходу права собственности, закрепленные в договоре.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами.

Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами.

Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.

Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.

Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив).

Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – 90, 91 на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность.

Записи по кредиту счета 62 производятся в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения денежных средств, – 50, 51, 52, 55, 60 и образуют кредиторскую задолженность, отображая размер оплаты.

Счет 62 может иметь следующие субсчета:

  • По расчетам в общем порядке – 62.1.
  • По расчетам с предприятиями в части авансов – 62.2.
  • По расчетам в части векселей – 62.3.
  • По расчетам в части валюты/у.е. – 62.21-62.22, 62.31-62.32.
  • По розничным расчетам – 62.Р.
  • По прочим расчетам – устанавливаются компанией самостоятельно.

Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:

  • Расчетных документов, сроки исполнения которых пока не наступил.
  • Расчетных документов, сроки исполнения которых просрочены.
  • Полученных авансов.
  • Векселей – с ненаступившим сроком погашения; дисконтированным в банковском учреждении; не оплаченным в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов.

Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.

Технология расчетов с покупателями

Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91, второй формирует проводки по счету 90.

При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.

3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:

  • Отгружены товары покупателю – Д62.1. К90.1.
  • Выделен НДС – Д90.3 К68.
  • Поступили деньги в оплату за товары на расчетный счет – Д51 К 62.
  • Поступила предоплата в счет будущей поставки товара – Д51 К62.2.
  • Поступила на расчетный валютный счет оплата за экспортную отгрузку – Д52 К62.
  • Рассчитан НДС с предоплаты – Д76.АВ К 68.2.
  • Выполнена реализация имущества – Д62 К91.1.
  • Зачтена в оплату полученная ранее предоплата – Д62.2 К62.1.
  • Погашение долга покупателя в счет созданного резерва по сомнительным долгам – Д63 К62.
  • Проведен зачет встречных требований по договору – Д60 К62.
  • Возвращен излишний аванс покупателю – Д62.2 К51.
  • Начислены положительные/отрицательные курсовые разницы – Д62 К91.1, Д91.2 К62.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami

Бухгалтерский учет работы с покупателями – основы, счета, документы

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Сейчас настало время поговорить о покупателях. О тех организациях, без которых наша фирма ТОЖЕ не смогла бы не только работать, но и зарабатывать, развиваться. Для бухгалтерского учета расчетов покупателей в бухучете имеется целый участок.

Основы бухучета расчетов с покупателями

Если говорить о сути участка работы с покупателями, то сказать можно немного. Всего два слова – продаем и получаем оплату. Если немножко, совсем чуть-чуть расширить эти два слова, то я бы добавил еще – как именно мы продаем?

Продаем в розницу для конечного потребителя и за наличные деньги. А может продаем организациям за безналичный расчет? Или все же в розницу, но покупатель оплачивает пластиковой картой – это ведь тоже безналичный расчет. А платит ли наша фирма НДС. Да и вообще, на какой системе налогообложения находится наша фирма?

Вот так и обстоят дела. Стоит только подумать о продажах, как сразу возникает уйма дополнительных вопросов. К сожалению их не избежать. А все потому, что продажа – это возможность получать прибыль. А с нее надобно платить налоги. И вот тут на первый план выходит Налоговый кодекс со всеми своими правилами, ограничениями, системами налогообложения.

В бухучете используется два основных бухгалтерских счета для работы с покупателями, а именно:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 76.6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

Когда мы работаем с покупателями, на этих счетах фиксируются возникающие перед нашей фирмой долги покупателей. Долги за то, что мы продаем им какие-то ТМЦ (товары, продукция, реже материалы и основные средства) или оказываем им услуги, выполняем работы.

Первичные документы для учета взаиморасчетов с покупателем

Участок взаиморасчетов с покупателями и заказчиками работает в двух направлениях: мы что-то продаем покупателям, мы получаем оплату от них. Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы нашей фирмы для покупателя

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продажи, который мы заключаем с покупателем. Однако он может и не быть, а мы все равно сотрудничаем. В практике я заметил, когда налоговая проверяет нашего покупателя и ему заостряет на этом внимание, тогда покупатель просит нас заключить договор с ним.

В любом случае, договор это страховка каждого, нас и покупателя, от всяких неприятных ситуаций.

Например, мы что-то поставили покупателю или оказали услуги, а он «махнул на нас рукой, не заплатил и спасибо не сказал».

Или же, покупатель дал нам аванс за будущие покупки, например, за товары, а мы ни слухом, ни духом. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату

Второй документ от нашей фирмы– это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы предлагаем, сколько это стоит и наши банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.

При этом, такой документ служит основой для оплаты. Т.е.

покупатель оплачивает и в своих документах указывает, что оплачивает на основании счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то, есть ли и сколько там НДС.

Есть и такая ситуация. Договор заключен на конкретную сделку. Тогда основанием оплаты служит сам договор: его номер, дата, сумма, НДС. Т.е. счета на оплату не надо, потому как в договоре все расписано.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы мы выдаем покупателю уже как результат сделки: ТМЦ отгрузили, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать на этих документах со стороны покупателя подтверждает согласие и служит правом перехода собственности. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура выданная

Этот вид документа мы прикладываем к расходной накладной, акту услуги или выполненной работе. Делаем это в случае, если наша фирма платит Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Счет-фактура выданная повторяет содержимое Счета на оплату, расходную накладную, акты. Но главная суть – показать, сколько в продаже содержится специальной суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы от покупателя

Оплату от покупателя мы можем получить на свой расчетный счет, т.е. Безналом. Тогда наш банк выдаст нам Выписку.

Если мы получаем оплату от покупателя в кассу, т.е Налом, тогда сотрудник нашей фирмы берет доверенность на получение денег и идет к покупателю в кассу. Там получает деньги и приносит в кассу нашей фирмы. А может быть и так, что сотрудник покупателя принесет нам деньги в кассу, а мы ему выдадим квиток от документа Приходный кассовый ордер (ПКО).

Нужно сказать, что не все так просто, когда продаем способом, подразумевающим оплату по банку, а нам оплачивают наличкой.

Все это завязано на системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, патент), организационно-правовые формы (ООО или ИП).

Поэтому здесь рассматривать нужно будет конкретней с разными сочетаниями видов деятельности, систем налогообложения, организационно-правовых форм. В общем, это удел других статей и занятий.

Примеры первичных документов для расчетов с покупателями

Взаимодействие с другими бухгалтерскими счетами

Сразу предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 62 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Как выглядит в плане счетов бухгалтерского учета

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 62 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 62.1 и 62.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что долги покупателя обязательно должны быть на 62.1 счете. А вот если мы получили предоплату (аванс) – то должны уже указать 62.2.

Если же имеется долг покупателя, а он платим нам немного больше, то сначала закроем 62.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. 62.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 62.1 и на 62.2 счетах.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Продолжим читать характеристики счета

– Остаток на 62.1 счете пойдет в Актив баланса
– Остаток на 62.2 счете пойдет в Кредит баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 62 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями тесно связан с работой склада, если предприятие торгует товарами, производит и продает продукцию. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками.

Непосредственно кладовщики берут от покупателя или его представителя доверенность, сверяют его паспорт с тем, что указано в доверенности и только затем отдают материальные ценности со склада и первичные документы со своей отметкой.  К тому же, кладовщик просит покупателя расписаться на расходных накладных.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Источник: http://buhucheba.ru/uchet-pokupateley-v-buhgalterii/

Что такое счет 62 в бухгалтерском учете — дебет и кредит

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет — деятельность, направленная на учет и аккумулирование данных обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами в виде налоговой инспекции. Применяется эта практика практически во всех даже самых маленьких организациях. Бухучет направлен на запись данных обо всех операциях и состояниях в специальные учетные позиции, которые называются счетами.

Делается это для группировки и учета однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций, их источников и конечных результатов. Среди этих регистров есть такой счет 62 под названием «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Он позволяет производить учет товаров работ или услуг, реализованных сторонними организациями за отчетный период.

В этой статье подробно и для чайников будет рассказано, что такое 62 счет бухгалтерского учета, активный он или пассивный, как выглядит его карточка и с какими регистрами он корреспондирует.

Бухгалтерия функционирует на специальных учетных позициях, называемых бухсчетами

Что это такое

62 счет в бухгалтерии — это специальная позиция, которая отражает все расчеты с контрагентами в виде покупателей и заказчиков.

Согласно действующему законодательству по Приказу Министерства финансов № 94 на бухсчете 62 должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в разрезе плана отчетного периода (месяца, квартала, года).

Регистр позволяет записывать сведения, свидетельствующие о взаиморасчетах по реализации без учета организационно-правовой формы с юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Общая схема, показывающая принцип работы 62 спецсчета

Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете

Используют 62 спецсчет для сбора данных о взаиморасчетах между юридическим лицами или физическим лицом по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в пользу третьих лиц — контрагентов.

Важно! Стоит заметить, что 62 счет является полным зеркальным отражением спецсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который отражает купленные товары, услуги и работы у других юридических лиц и предпринимателей. В этом и состоит их главное отличие.

62 счет может, как отражать задолженность компании перед покупателями или заказчиками по кредиту, так и задолженность покупателей и заказчиков по дебету. Именно поэтому он считается пассивно-активным, поскольку может попасть в Актив или Пассив бухгалтерского баланса.

Главное предназначение 62 бухсчета — аккумулирование данными о взаиморасчетах

Характеристика счета

Как уже было сказано, спецсчет 62 относится к группе пассивно-активных. Это означает, что его оборотное сальдо может формироваться как дебетовым, так и кредитным.

Отгрузка продукции клиентам юридическое лицо отражает операцией по кредитовому обороту в корреспонденции со счетами 90 или 91.

При поступлении денежных средств от клиентов, как в качестве аванса, так и в качестве полной суммы за поставку товарно-материальных ценностей соответствующая запись ставится по дебету в корреспонденции с бухгалтерскими счетами 50, 51, 52.

Таким образом, дебет 62 счета показывает взаимосвязки со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы, которые там фигурируют, формируются на основе расчетных бумаг. «Расчеты с покупателями и заказчиками» проходит по кредиту 62 счета, который показывает корреспонденцию со спецсчетами учета денег и взаиморасчетов на суммы поступивших платежей.

Важно! Суммы полученных авансов за товары, работы или услуги и предварительная оплата учитываются обособлено от других получений денежных средств.

Пассивно-активность регистра объясняется его способностью быть дебетовым и кредитовым

Существующие субсчета

Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:

  • Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
  • Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
  • Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.

Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица.

Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:

  • 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
  • 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
  • 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.P — Расчеты с розничными покупателями.

На основании 62 счета можно создать регламентированные и собственные субсчета

Корреспонденция счета

Бухсчет 62 корреспондирует со многими регистрами, как по дебету, так и по кредиту. Это основано на том, что он, так или иначе, коррелирует с большим количеством позиций за счет общности расчетов с контрагентами и их взаимосвязанности с другими операциями. Среди спецсчетов, с которым происходит корреляция по дебету можно выделить:

  • 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам;
  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные счета;
  • 52 — Валютные счета;
  • 55 — Специальные счета в банках;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 62 — Расчеты с контрагентами;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
  • 90 — Продажи;
  • 91 — Прочие доходы и расходы.

По кредиту, 62 спецсчет связан со следующими счетами:

  • 50 — Кассой;
  • 51 — Расчетными счетами;
  • 52 — Валютными счетами;
  • 55 — Специальными счетами в банках;
  • 57 — Переводами в пути;
  • 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
  • 63 — Резервами по сомнительным долгам;
  • 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
  • 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчетами с учредителями;
  • 76 — Расчетами с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Расчетами внутри экономического хозяйства.

Аналитическая карточка 62 спецсчета с оборотами и сальдо на конкретный период

Бухгалтерские проводки

Основными проводками по бухсчету 62 являются отраженные расчеты с покупателями и заказчиками, как по общим правилам, так и при получении предоплаты или оплате векселями. Типичными проводками по 62 бухсчету являются:

  • Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.02, Поступление оплаты или аванса от покупателя;
  • Дебет 76 Кредит 68, Начисление налога на добавленную стоимость с полученного авансового платежа;
  • Дебет 61.01 Кредит 90.01, Отражение отгрузки товаров;
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01, Произведение зачета полученного аванса;
  • Дебет 68 Кредит 76, Восстановление суммы начисленного налога НДС;
  • Дебет 60 Кредит 62, Отражение взаимных расчетов между организациями;
  • Дебет 63 Кредит 62, Дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дебет 91.02 Кредит 62, Задолженности списана на прочие расходы;

Важно! 50, 51 и 52 счета означают поступления денежных средств в наличном виде, безналичной оплатой и в виде иностранной валюты соответственно.

Схема учетов регистр «Расчетов с покупателями и заказчиками»

Для понимания следует показать информацию на примере. ООО «Альфа» и ПАО «Бета» заключили договор на поставку торгово-материальных ценностей на общую сумму в 40 тысяч рублей. НДС при этом составляет 5500 рублей.

Себестоимость товаров равна 23 тысячам рублей. Заключенный ранее договор предусматривает оплату товарно-материальных ценностей покупателем ПАО «Бета» сразу же после отгрузки.

Эта операция в бухгалтерском учете ООО «Альфа» будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — Отражение выручки от реализации торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.2 Кт 41 — Списание себестоимость торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.3 Кт 68 — Начисление налога на добавленную стоимость 18%;
  • Дт 51 Кт 62 — Поступление оплаты за отгруженные товары от ПАО «Бета»;
  • Дт 90.9 Кт 99 — Получение и отражение прибыли от поставки торгово-материальных ценностей.

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету в 1С: бухгалтерия

Аналитический учет

Для удобства учета, анализ 62 спецсчета ведется в разрезе каждой отдельной накладной, которая была отправлена покупателю или заказчику, а также по каждому отдельному контрагенту или по договору с ним. Более того, классификация операций может иметь следующие критерии:

  • Способы расчетов (наличие аванса, платеж по факту отгрузки или оказания услуг);
  • Сроки оплаты (является ли срок просроченным или еще не наступил);
  • Имеется ли наличие векселя (учтен ли он в банке, наступил ни срок его погашения или вексельная оплата просрочена).

Важно! Бухгалтер может самостоятельно выбрать критерии, по которым будет производиться построение аналитического отчета 62 бухсчета на предприятии или организации, включить в условия свои методы отбора нужных позиций для их аналитики.

Счет-фактура как документ, оформляющий и подтверждающий операцию расчета

Также стоит заменить, что на каждую операцию юридическое лицо обязано оформлять документы, подтверждающие ее. Это могут быть накладные или счета-фактуры, чеки и квитанции, другие бумаги. Без этого расчеты не производятся.

Построение аналитического отчета по этому спецсчету должно обеспечивать возможности по получению всех необходимых данных по покупателям и другим контрагентам, по документам расчета, по срокам оплаты и так далее. Учет взаиморасчетов с контрагентами в пределах связки организаций, о работе которых формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на 62 позиции обособлено.

Образец оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету за конкретный отчетный период

Таким образом, 62 счет — важный регистр бух отчетности, показывающий все взаимные расчеты с покупателями и заказчиками (контрагентами) по реализованным товарно-материальным ценностям, оказанным услугам или выполненным работам. Регистр имеет возможность детализовать информацию путем создания дополнительных субсчетов, отражающий расчеты с контрагентами в иностранной валюте, с помощью ценных векселей и при заранее оговоренных авансах.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/chto-takoe-schet-62-v-buxgalterskom-uchete-debet-i-kredit.html

Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Нормативное регулирование операций с покупателями и заказчиками

1.2 Порядок и принципы учета расчетов с покупателями и заказчиками

Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО “Современная кровля”

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО “Современная кровля”

2.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО “Современная кровля”

2.3 Особенности организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО “Современная кровля”

Глава 3. Анализ расчетов ООО “Современная кровля” с покупателями и заказчиками

3.1 Анализ динамики и состояния дебиторской задолженности

3.2 Компьютеризация расчетов с покупателями и заказчиками

3.3 Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками и управления дебиторской задолженностью предприятия

Заключение

Список использованной литературы

 

Введение

В настоящее время на предприятиях очень важно уделять внимание расчетам за продукцию, товары и услуги с покупателями и заказчиками.

Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Актуальность темы заключается в том, что в рыночной экономике экономические субъекты (предприятия, организации) в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ежедневно сталкиваются с разными видами расчётов.

Также значимость данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Так что каждому бухгалтеру просто необходимо знать и уметь правильно отражать операции по расчётам с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учёте в соответствии с законодательством, учитывать все нюансы, которые могут возникнуть при этом.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Цель выпускной квалификационной работы – изучение теории и практики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения.

Для достижения поставленной цели было необходимо решить следующие задачи:

исследовать теоретические основы расчетов с покупателями и заказчиками;

проанализировать нормативное регулирование операций с покупателями и заказчиками и рассмотреть различные аспекты, касающиеся данного раздела учета;

рассмотреть порядок ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии;

проанализировать в динамике величины дебиторской задолженности, предусмотреть пути уменьшения ее размера и ускорения оборачиваемости, а так же установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности;

определить слабые стороны организации учета расчетов с покупателями и заказчиками на анализируемом предприятии и подобрать рекомендации по исправлению допущенных ошибок и разработать комплекс мер по недопущению их в дальнейшем.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью “Современная кровля” г. Тула.

Предмет исследования – состояние бухгалтерского учёта расчетов с покупателями и заказчиками, его организация и документальное оформление на данном предприятии.

Информационной и методологической основой для выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный Закон “О бухгалтерском учете”; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых. Среди которых: Кондраков Н.П., Белов А.А., Белов А.Н., Пошерстник Н.В., Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макальская М.Л., Мельникова Л.А. и другие.

В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.

 

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

своевременное и правильное оформление операций по движению денежных средств и расчетов;

контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

своевременная сверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями и заказчиками в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

К первому уровню системы нормативно-правового регулирования расчетов должны быть отнесены законодательные акты федерального уровня (кодексы и федеральные законы). Юридической основой для проведения расчетов неденежными средствами служит ГК РФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Отдельные виды расчетных отношений урегулированы отдельными федеральными законами. Так, использование векселей в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 11 марта 1997г. № 48-ФЗ “О переводном и простом векселе”.

Согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Организации и банки – участники безналичных расчетов и посредники в них при их проведении должны соблюдать также требования норм банковского законодательства РФ (в первую очередь – Федерального закона “О банках и банковской деятельности”), а при проведении безналичных расчетов с использованием иностранной валюты (например, при расчетах с зарубежными контрагентами) – требования норм законодательства о валютном контроле.

Второй уровень системы нормативно-правового регулирования расчетов на территории РФ – это подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, а также юридические акты федеральных министерств и служб – приказы, инструкции и прочее).

Расчеты наличными деньгами сейчас широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют быстрое исполнение платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается.

Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день.

В настоящее время, согласно указанию ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У, лимит составляет 100 тыс. руб.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда типовых документов, формы которых утверждены Госкомстатом РФ.

Нормативно-правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов основывается на Положении ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.

Третий уровень регулирования расчетных отношений – это положения по бухгалтерскому учету. В настоящее время Минфином РФ принято и нормативно утверждено двадцать одно положение по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Четвертый уровень – внутренние локальные субъектов хозяйствования (учетная политика предприятия, приказы и распоряжения руководителя предприятия и пр.).

Источник: http://znakka4estva.ru/dokumenty/buhgalterskiy-uchet-i-audit/teoreticheskie-osnovy-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в 2020 году

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

> бухучет > Учет расчетов с покупателями и заказчиками в 2020 году

Одной из важнейших составляющий бухгалтерского учета любой компании можно назвать расчеты с покупателями и заказчиками. Порядок формирования проводок в данной сфере зависит от множества факторов, таких как, условия договоров, сроки расчета, а также вид деятельности. В статье разберемся, как должен быть организовать учет расчетов с покупателями и заказчиками в организации.

Покупатели и заказчики

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все компании взаимодействуют с другими организациями или предпринимателями, которые именуются также контрагентами юридического лица.

У таких контрагентов организация может приобретать продукцию или услуги (у поставщиков), либо реализовывать им продукцию и услуги (заказчики и покупатели). Условия, на которых осуществляется работа между компанией и контрагентами прописываются в договорах, а после этого в первичной документации по каждой конкретной сделке.

Задачей бухгалтера будет являться систематизация данной информации, учет всех хозяйственных операция и выведение конечного финансового результата.

Можно сказать, что бухучет расчетов с покупателями и заказчиками позволяет судить об эффективности деятельности компании. Так как конечной целью любой компании является получение прибыли, а финансовое состояние в первую очередь зависит от обязательств дебиторов и кредиторов. Именно поэтому, бухучет расчетов с покупателями и заказчиками – это одна из важнейших задач учета.

Формы расчетов с покупателями и заказчиками

Любые финансовые операции с покупателями и заказчиками могут осуществляться как наличными так и в безналичной форме. При наличной оплате подразумевается получение денежных средств через кассу.

Оплата по безналу возможна одним из следующих способов: посредством платежного поручения, инкассо, с применением электронных платежных систем и т.д. Вариантов оплаты по безналу достаточно много. Например, только среди популярных платежных систем можно выделить Вебмани; Яндекс.Деньги; Киви.

Таким образом оплата может проводиться как по выставленному счету, так и в ручном режиме с указанием реквизитов получателя и назначения платежа.

Счет 62

Порядок организации учета расчетов с покупателями и заказчиками должен организовываться в соответствии с требования закона «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 5/01. Учет расчетов осуществляется на 62 счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина №94н). В зависимости от вида деятельности компании будут различаться и ее проводки:

  • выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • оптовая реализация;
  • розничная реализация.

Если компания занята оптовой торговлей, то учет осуществляется в общем порядке, а для розничной будет необходимо применение ККТ и использование иных счетов.

Счет 62 активно-пассивный, сальдо по этому счету может быть одновременно и по дебету и по кредиту. Анализ счета ведется отдельно по каждому контрагенту.

Как правило, для этого заводятся специальные карточки, либо ведомости, в которых отражают заключенные сделки и договоры.

По каждому покупателю или заказчику классифицируется форма оплаты, способ поставки, сроки оплаты, а также просроченные обязательства. Сальдо выводят по каждому контрагенту отдельно. Актив отражает дебиторскую задолженность, а пассив – кредиторскую. К примеру, в балансе дебиторка по 62 счету отражается в разделе «Оборотные активы», строке «Дебиторская задолженность».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: проводки

Важно! В соответствии с планом счетов 62 счет предназначен для отражения информации о расчетах с покупателями, заказчиками и другими контрагентами. По дебету 62 счета отражается сумма реализованных товаров (работ, услуг), а по кредиту – поступившая оплата.

По дебету 62 счет корреспондирует по счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму, указанную в расчетных документах. Такие проводки отражают факт перехода права собственности к покупателю и формируют оборот по дебету и дебиторскую задолженность.

По кредиту счета отражается оплата покупателя (или другой факт списания обязательств). Корреспондирует 62 счет по кредиту со счетами 50, 51, 52, 55 и 60. При этом суммы полученных авансов и предоплаты учитывают обособленно.

Важно учитывать, что НДС на данном счете не выделяется, а поставки, обязательства и оплата отражаются вместе с этим налогом, если компания является его плательщиком.

Основные проводки:

Хозяйственная операция

ДК
Покупателю отгружены товары62.190 субсчет «Выручка»
Начислена плата за сданное в аренду помещение6290 субсчет «Прочие доходы» (данный субсчет используется, если реализация товаров и услуг не имеет отношение к основной деятельности)
Получена оплата от покупателя5162
Поступление аванса на расчетный счет5162.02
Поступила оплата на валютный счет за экспортную отгрузку5162.22
Реализовано собственное имущество6291.1
Зачтена ранее полученная предоплата62.0262.01
Зачет встречных требований согласно договора6062
Возврат аванса покупателю62.251
Погашение задолженности в счет резерва по сомнительным долгам63

62

Источник: https://buhland.ru/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: